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안녕하세요, 은몽입니다.
고정자산, 감가상각 이런 단어 많이 들어보셨죠?
오늘은 고정자산에 대해 알아볼게요!
고정자산이란 무엇인가?
고정자산이란, 기업이 1년 이상 사용하는 자산으로, 일반적으로 장기간에 걸쳐 사용하며 감가상각 대상이 되는 자산을 말합니다.
회계상 자산은 크게 유동자산과 고정자산으로 나뉘며, 고정자산은 장기 자산관리 및 세무 전략에서 매우 중요한 항목입니다.
고정자산 등록 기준
| 기준 항목 | 등록 요건 설명 |
| 취득가액 | 100만 원 이상 (세법 기준) |
| 사용 목적 | 영업에 직접 사용하거나, 장기적으로 활용 |
| 사용 기간 | 1년 이상 지속적으로 사용하는 자산 |
| 개별 식별 가능성 | 독립적으로 가치 측정 및 구분 가능해야 함 |
▶ 세법상 기준은 실제 회계와 차이가 있을 수 있으므로, 세무조정이 필요할 수 있습니다.
고정자산의 주요 분류
1. 유형자산 (Tangible Assets)
2. 무형자산 (Intangible Assets)
3. 투자자산 (Investment Assets)
고정자산 예시
1. 유형자산 예시
- 건물, 토지
- 기계장치, 생산설비
- 차량운반구 (승용차, 트럭)
- 컴퓨터, 프린터
- 공구, 비품, 가구
2. 무형자산 예시
- 소프트웨어 라이선스
- 특허권, 상표권
- 영업권
- 개발비
3. 투자자산 예시
- 투자 부동산 (임대용 건물, 토지)
- 장기 보유 증권
감가상각과 고정자산의 관계
고정자산은 대부분 감가상각 대상으로, 매 회계기간마다 자산의 가치가 점진적으로 비용 처리됩니다.
1. 감가상각 방법 : 정액법, 정률법 등
2. 세무상 감가상각비 인정을 위해서는 고정자산 등록과 취득 증빙이 필수입니다.
3. 감가상각 누락 시, 비용 인정을 못 받아 법인세 부담 증가로 이어질 수 있습니다.
세무상 고정자산 등록 시 유의사항
1. 세금계산서·영수증 필수 보관
2. 100만 원 미만 자산은 소모품 처리 가능
3. 리스자산·무상 취득 자산도 등록 필요 여부 검토
4. 폐기 시 자산제거·감가상각 중단 처리
5. 수선비 vs 자산취득 구분 중요
감가상각비 계산 예제
1. 정액법 (연간 감가상각비 일정)
2. 정률법 (초기 감가상각액이 큼)
| 연도 | 기초장부가액 | 감가상각비 | 잔존가액 |
| 1년차 | 10,000,000 | 3,000,000 | 7,000,000 |
| 2년차 | 7,000,000 | 2,100,000 | 4,900,000 |
| 3년차 | 4,900,000 | 1,470,000 | 3,430,000 |
▶ 정률법은 세무상 많이 쓰이며, 기업 회계에서는 정액법이 보편적입니다.
세법상 자산분류 실무사례
사례 1 : 컴퓨터 & 주변기기
- 취득금액 : 150만 원
- 내용연수 : 5년
- 처리 방식 : 유형자산으로 등록 후 감가상각
- 세법상 분류 : 일반 기계장치 → 감가상각비 계상 가능
사례 2 : 회의실 책상 및 의자
- 취득금액 : 80만 원
- 사용연수 : 5년
- 처리 방식 : 소모품비로 처리 가능 (100만 원 미만)
- 주의사항 : 같은 종류 자산을 묶어 합산 시 등록 필요
사례 3 : 건물 인테리어 공사비
- 취득금액 : 2,000만 원
- 내용 : 칸막이, 전기공사 등
- 처리 기준
건물의 가치를 증가시키는 경우 : 유형자산 (건물)
단순 수선 목적 : 수선비 (비용 처리)
* 판단 기준: 자산 가치의 본질적 향상 유무
사례 4 : 차량 구입 (사업용)
- 취득금액 : 2,500만 원
- 내용연수 : 5년
- 처리 방식 : 차량운반구로 등록 → 감가상각 대상
- 세무상 유의 : 사적 사용 시 업무사용비율 반영 필요
사례 5 : 웹사이트 제작비
- 금액 : 1,000만 원
- 구성 : 디자인 + 개발비
- 처리방식
단순 홍보용 홈페이지 : 광고선전비로 비용 처리
기능 포함된 프로그램 : 무형자산(소프트웨어)으로 등록 → 4년 상각
실무 팁
1. 세법상 자산 등록 기준은 금액 외에도 사용 기간, 실질적 효익, 독립성 여부가 중요합니다.
2. 무형자산의 경우 비용 처리 vs 자산 등록 기준이 모호할 수 있으니 세무 전문가 확인이 필요합니다.
자주 묻는 질문 (FAQ)
1. 100만 원 이하 자산도 고정자산으로 등록해야 하나요?
=> 일반적으로는 소모품으로 처리하지만, 회사 방침에 따라 등록 가능할 수 있습니다.
2. 중고 장비를 구매했는데 고정자산에 포함되나요?
=> 사용 가능 기간이 1년 이상이고 금액 요건을 충족하면 포함됩니다.
3. 리스 장비도 고정자산에 포함되나요?
=> 금융리스는 자산으로 인식해야 하며, 운영리스는 제외될 수 있습니다.
4. 컴퓨터와 모니터를 따로 샀는데, 각각 등록해야 하나요?
=> 개별 자산으로 구분 가능하면 따로 등록, 세트로 운용될 경우 합산도 가능합니다.
5. 감가상각은 매년 필수로 해야 하나요?
=> 네. 세무상 비용 인정을 위해서는 매년 감가상각을 해야 합니다.
6. 고정자산 폐기 시 어떻게 처리하나요?
=> 장부상에서 제거하고, 잔존가액을 손실로 처리할 수 있습니다.
7. 비품 구입 시 자산 처리와 소모품 처리는 어떻게 구분하나요?
=> 금액(100만 원 이상)과 사용기간(1년 이상)을 기준으로 구분합니다.
고정자산의 정확한 등록은 기업 회계의 기초이자 세무의 핵심입니다.
잘못된 자산 분류나 누락은 가산세로 이어질 수도 있으니 주의해 주세요!^^
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